Дивиденды из компании в ОАЭ: налоги, аудит и как вывести прибыль
Компания в ОАЭ заработала, деньги лежат на корпоративном счёте, и владелец хочет их забрать. Самый частый вопрос звучит как «сколько налога заплатить с дивидендов в ОАЭ» — и ответ «нисколько» оказывается верным только наполовину. Ставка налога у источника в ОАЭ сейчас 0%, поэтому при выплате ничего не удерживается. Но выплатить дивиденды можно не из любых денег на счёте: сначала определяют прибыль, доступную для распределения, — по закону, уставу, отчётности и с учётом обязательных резервов. А если получатель — налоговый резидент России, налог появляется уже там. Ниже — вся цепочка по порядку.
- Налог у источника в ОАЭ
- 0%
- Источник выплаты
- прибыль, доступная для распределения
- Решение
- участников, в порядке по уставу
- Налоговый резидент РФ
- НДФЛ 13% или 15%
Налоги в ОАЭ: чего нет и что есть
Налог у источника (withholding tax) в ОАЭ формально предусмотрен, но его ставка сейчас 0%. Поэтому при выплате дивидендов, в том числе иностранным учредителям, ничего не удерживается. Налога на доходы физических лиц в ОАЭ нет, так что учредитель — налоговый резидент ОАЭ получает дивиденды без налога вовсе.
Но нулевой налог у источника не отменяет корпоративного налога на уровне компании. Налогооблагаемая прибыль (Taxable Income) облагается по ставке 0% до 375 000 AED и 9% с части свыше. Выплата дивидендов не является расходом и налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Как считается сам налог, разобрано в гиде по корпоративному налогу.
| Кто получает дивиденды | Налог в ОАЭ |
|---|---|
| Физическое лицо — налоговый резидент ОАЭ | нет |
| Физическое лицо — нерезидент ОАЭ | не удерживается (ставка 0%), налог может возникнуть в стране резидентства |
| Компания в ОАЭ — от другой компании в ОАЭ | освобождены от корпоративного налога |
| Компания в ОАЭ — от иностранной компании | могут освобождаться при выполнении условий participation exemption |
Освобождение иностранных дивидендов (participation exemption) не сводится к одной-двум цифрам. Ключевое условие — доля участия (participating interest), как правило от 5%. К нему добавляются требования к сроку владения, к налогообложению дочерней компании у себя и другие условия режима. Само по себе владение 5% в течение 12 месяцев освобождения не гарантирует — холдинговые структуры стоит проверять отдельно.
Откуда можно платить: прибыль, а не остаток на счёте
Деньги на корпоративном счёте и прибыль, доступная для распределения, — разные вещи. На счёте могут лежать авансы клиентов, деньги на оплату обязательств и зарплату, возвратные депозиты — всё это не прибыль. Перед выплатой определяют прибыль, доступную для распределения: по закону, уставу, финансовой отчётности и с учётом обязательных резервов.
Для материковых LLC правила задаёт закон о коммерческих компаниях (федеральный декрет-закон № 32 от 2021 года):
- решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников;
- каждый год 5% чистой прибыли направляется в обязательный резерв, пока резерв не достигнет 50% уставного капитала — эту часть распределить нельзя;
- порядок распределения определяют закон, устав компании и решение собрания.
У компаний в свободных зонах нужно отдельно смотреть правила конкретной фризоны, устав (MOA/AOA) и корпоративные процедуры. И помнить про налоги: корпоративный налог применяется и к фризоновым компаниям. Нахождение во фризоне само по себе не означает ставку 0% — она применяется только к квалифицирующему доходу компании со статусом QFZP (Qualifying Free Zone Person) при выполнении условий.
Промежуточные дивиденды — с осторожностью. Можно ли выплатить часть прибыли до конца года и как, зависит от формы компании, закона и устава. Перед выплатой нужно подтвердить, что прибыли, доступной для распределения, достаточно. Если год закончится убытком, выплаченное может оказаться распределением несуществующей прибыли — с вопросами и от банка, и от аудитора.
Аудит дивидендов в ОАЭ: нужен ли он
Отдельной процедуры «аудита дивидендов» в ОАЭ нет: универсального требования проводить аудит именно перед выплатой дивидендов закон не устанавливает. Но обязанность иметь аудированную отчётность может возникнуть по другим основаниям — и тогда она становится опорой для выплаты:
| Основание | Кого касается |
|---|---|
| Закон о коммерческих компаниях | Материковая LLC должна иметь одного или нескольких аудиторов, которых ежегодно назначает общее собрание участников |
| Корпоративный налог | Аудированная отчётность обязательна при выручке свыше 50 млн AED (для компаний вне налоговой группы) и для QFZP независимо от выручки. Для налоговых групп — отдельные требования |
| Правила фризоны и банка | Многие фризоны требуют аудированную отчётность при продлении лицензии, а банки могут запросить её при крупных переводах учредителю |
Даже если аудит для компании не обязателен, при крупной выплате владельцу банк может запросить документы, подтверждающие основание платежа. Отчётность за год и решение участников снимают эти вопросы до того, как они возникнут. Когда аудит обязателен и как к нему готовиться — в разборе аудита в ОАЭ.
Как выплатить дивиденды: порядок действий
- Закрыть период в учёте и подготовить финансовую отчётность. Определить бухгалтерскую прибыль и прибыль, доступную для распределения.
- Провести аудит, если он обязателен для компании или его ждут фризона и банк.
- Определить сумму к распределению с учётом корпоративного налога, обязательного резерва, закона, устава и других требований.
- Оформить решение участников: сумма, период, распределение, дата выплаты.
- Отразить в учёте задолженность перед участниками по дивидендам.
- Перевести утверждённую сумму получателю в соответствии с решением и требованиями банка, сохранив основание платежа.
- Сохранить комплект: отчётность, решение, платёжные документы. Его спросит банк, аудитор и — если получатель резидент другой страны — налоговая там.
Зарплата директору или дивиденды
Владелец, который работает в своей компании, может получать деньги двумя способами — и налоговые последствия у них разные.
| Вознаграждение | Дивиденды | |
|---|---|---|
| Уменьшает корпоративный налог | да, если соответствует рыночному уровню | нет |
| Обязательства работодателя | зависят от статуса директора и характера его отношений с компанией | нет |
| Периодичность | может выплачиваться регулярно | по правилам распределения прибыли и решению участников |
Вознаграждение связанному лицу, в том числе владельцу, для целей корпоративного налога должно соответствовать принципу рыночной цены (arm's length). Завышение вознаграждения только ради уменьшения налога может повлечь доначисления. Нужно ли платить директору через WPS, зависит от его статуса и характера трудовых отношений — подробнее в разборе правил WPS.
Если получатель — налоговый резидент России
Для многих владельцев компаний в ОАЭ это главная часть вопроса. Налоговый резидент РФ облагается НДФЛ по доходам из любой страны, включая дивиденды из ОАЭ, — с учётом соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Ставка НДФЛ — отдельная шкала для дивидендов: 13% с части до 2,4 млн рублей за год и 15% с части свыше. База по дивидендам считается отдельно от остальных доходов.
- Удерживать налог обычно некому: компания в ОАЭ не является российским налоговым агентом. Тогда резидент сам подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения, и уплачивает налог до 15 июля.
- Зачесть нечего: раз в ОАЭ налог у источника фактически не удержан, нет суммы иностранного налога, которую можно учесть в России. Нулевая ставка сама по себе права на зачёт не даёт, поэтому НДФЛ платится в полном размере.
С 1 января 2026 года применяется соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ. При выплате дивидендов его положения учитываются вместе с российским налоговым законодательством. Но поскольку ставка налога у источника в ОАЭ 0%, в обычной ситуации зачитывать в России всё равно нечего.
КИК — отдельная тема. Если резидент РФ владеет долей в компании ОАЭ более 25% (или более 10%, когда резиденты РФ в совокупности владеют более чем 50%), компания признаётся его контролируемой иностранной компанией. Тогда о ней нужно уведомлять налоговую, а её нераспределённая прибыль может облагаться в России даже без выплаты дивидендов, если нет оснований для освобождения.
Освобождение по эффективной ставке налога для компании в ОАЭ на практике недоступно: эффективная ставка должна составлять не менее 75% от средневзвешенной ставки налога на прибыль в России — при нынешних 25% это 18,75%. Ставка 9% в ОАЭ до этого уровня не дотягивает, а 0% — тем более. Для операционных компаний есть более реальный путь — статус активной иностранной компании. Он зависит не от ставки налога, а от характера доходов: доля пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти и т. п.) должна составлять не более 20% от общих доходов компании.
И ещё раньше, при доле участия свыше 10%, возникает отдельная обязанность — уведомить российскую налоговую о самом участии в иностранной организации в течение трёх месяцев, независимо от статуса КИК. Структуру владения и порядок уведомлений стоит разобрать с российским налоговым консультантом сразу после открытия компании в ОАЭ.
Частые ошибки
- Выводят «остаток на счёте», не определив прибыль, доступную для распределения. Сумма на корпоративном счёте сама по себе не определяет размер дивидендов.
- Путают выплату дивидендов с расчётом корпоративного налога. Налог считается с налогооблагаемой прибыли, а выплата дивидендов её не уменьшает.
- Не оформляют решение участников. Выплата владельцу должна иметь надлежащее корпоративное и бухгалтерское основание.
- Забывают про обязательный резерв у материковой LLC и распределяют всю прибыль.
- Резидент РФ не декларирует дивиденды, считая, что «в ОАЭ налога нет». Если есть обязанность декларировать, 3-НДФЛ нужно подать вовремя и уплатить налог — иначе к нему добавятся штраф и пени.
