НДС при экспорте услуг из ОАЭ: когда 0%, а когда 5%
«Клиент за границей — значит НДС не начисляем». Это самое дорогое заблуждение в учёте сервисных компаний ОАЭ. Иногда оно верно, иногда стоит 5% от всей выручки плюс штраф, а проверить это можно только через одно понятие — место оказания услуги. Ниже разбор: где закон считает вашу услугу оказанной, при каких трёх условиях экспорт облагается нулевой ставкой и в каких случаях иностранный клиент не спасает.
- По умолчанию
- место оказания — ОАЭ
- Экспорт услуг
- 0% при трёх условиях
- Нулевая ставка
- входит в порог 375 000 AED
- Импорт услуг
- обратное начисление
Правило по умолчанию: услуга оказана там, где вы
Отправная точка простая: если вы зарегистрированы в ОАЭ, закон считает вашу услугу оказанной в ОАЭ — независимо от того, где сидит клиент и куда ушёл платёж. Ставка по умолчанию — 5%.
Нулевая ставка — это не «отсутствие налога», а исключение из правила, которое нужно обосновать. Разница принципиальная: при нулевой ставке вы налог не начисляете, но входящий НДС по своим расходам возвращаете. При освобождении не начисляете и не возвращаете. Подробнее эти три режима разобраны в гиде по НДС.
Кто должен доказывать. Не налоговая обязана показать, что ставка 5%, а вы — что имели право на ноль. Поэтому документы, подтверждающие статус и местонахождение клиента, собираются в момент сделки, а не когда пришёл запрос из FTA.
Три условия нулевой ставки
Услуга иностранному заказчику облагается по нулевой ставке, если выполняются все три условия одновременно:
| Условие | Что это значит на практике |
|---|---|
| Клиент не резидент ОАЭ | у него нет места учреждения или постоянного представительства ни в ОАЭ, ни в государствах, применяющих общий режим НДС в заливе |
| Клиент физически вне ОАЭ во время оказания услуги | кратковременное присутствие, не связанное с этой услугой, обычно не мешает — но именно «кратковременное и не связанное» |
| Услуга не связана с активами в ОАЭ | не касается недвижимости в стране и движимого имущества, находящегося здесь на момент оказания |
Достаточно одного невыполненного условия — и ставка становится 5%. Это не штраф и не наказание: просто услуга считается оказанной внутри страны.
Случаи, где место оказания определяется по-другому
Для некоторых видов услуг закон устанавливает специальные правила, и место оказания не совпадает ни с вашим адресом, ни с адресом клиента.
| Вид услуги | Где считается оказанной |
|---|---|
| Связанные с недвижимостью | где расположен объект |
| Транспорт и сопутствующие услуги | где начинается перевозка |
| Рестораны, гостиницы, кейтеринг | где фактически оказаны |
| Культурные, спортивные, образовательные мероприятия | где проходят |
| Телекоммуникации и электронные услуги | где ими фактически пользуются |
Последняя строка чаще всего застаёт врасплох онлайн-бизнес: место оказания электронной услуги определяется не адресом в договоре, а тем, где клиент ею реально пользуется. Для компании, продающей подписки или доступ к платформе, это означает необходимость понимать географию своих пользователей, а не только реквизиты плательщика.
Типовые ситуации
| Ситуация | Ставка | Почему |
|---|---|---|
| Консультация клиенту в Европе, он всё время там | 0% | все три условия выполнены |
| Тот же клиент прилетел в Дубай на эти переговоры | 5% | он был в ОАЭ, и присутствие связано с услугой |
| Маркетинг для иностранной компании, у которой есть филиал в ОАЭ | обычно 5% | есть представительство в стране, связанное с услугой |
| Оценка недвижимости в Дубае для клиента из Лондона | 5% | услуга связана с объектом в ОАЭ |
| Онлайн-курс, ученики за границей | 0% | услугой пользуются вне ОАЭ |
| Тот же курс очно в Дубае | 5% | образовательное мероприятие проходит в стране |
Ловушка, из-за которой доначисляют чаще всего
Компания годами выставляет счета иностранному заказчику по нулевой ставке. Потом выясняется, что у заказчика есть дочерняя структура в ОАЭ, и услуга так или иначе связана с ней. Налоговая пересчитывает всю историю по ставке 5% — а взять эти деньги с клиента задним числом уже невозможно.
Отсюда практическое правило: статус клиента проверяется в начале работы и фиксируется в договоре. Заявление контрагента о том, что представительства в ОАЭ у него нет, стоит держать в переписке — это не гарантия, но это ваша добросовестность при разбирательстве.
Свободная зона не отменяет НДС. Особый режим установлен для назначенных зон и касается прежде всего движения товаров. Услуги в подавляющем большинстве случаев облагаются на общих основаниях, где бы ни была зарегистрирована компания. «Мы во фризоне, значит НДС нас не касается» — заблуждение того же порядка, что и «клиент за границей». Как облагается ввоз товаров, на примере поставок из России, — в разборе экспорта товаров из России в ОАЭ.
Обратная сторона: услуги, которые покупаете вы
Если вы покупаете услугу у иностранного поставщика — подписку на софт, консультацию, рекламу, — вы обязаны начислить налог сами, за поставщика. Это называется обратным начислением: вы показываете один и тот же налог и к уплате, и к вычету в одной декларации.
Для компании с правом на полный вычет это операция без денежных последствий, но отражать её обязательно. Пропущенное обратное начисление — типичная находка на проверке, особенно у компаний, активно закупающих иностранные сервисы.
Нулевая ставка считается в пороге регистрации
Частая ошибка: «у нас всё на экспорт по нулевой ставке, значит порог 375 000 AED нам не грозит». Наоборот. В расчёт порога входят операции и по ставке 5%, и по нулевой, и импорт, по которому вы платите налог как получатель.
Компания, полностью работающая на экспорт услуг, обязана встать на учёт при том же обороте, что и любая другая. И регистрация ей, как правило, выгодна: начислять нечего, а входящий налог по расходам можно возвращать. Пороги и сроки — в гиде по НДС, штрафы за просрочку — в своде санкций FTA.
Что должно быть в инвойсе на экспорт
Документ остаётся полноценным налоговым инвойсом: со словами Tax Invoice, вашим TRN, описанием услуги и суммой. Отличие в том, что сумма налога равна нулю, и основание для этого должно быть видно — из указания страны заказчика, характера услуги и, если нужно, отдельной строки о применении нулевой ставки. Требования к самому документу разобраны отдельно: Tax Invoice в ОАЭ.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
- Ноль по умолчанию, потому что клиент иностранный. Три условия не проверялись ни разу.
- Не отслеживают присутствие клиента в ОАЭ. Переговоры на месте превращают нулевую ставку в пятипроцентную.
- Не отражают обратное начисление по иностранным подпискам и рекламе.
- Считают, что фризона освобождает от НДС по услугам. Не освобождает.
- Исключают экспорт из расчёта порога — и пропускают обязательную регистрацию.
- Не хранят подтверждения статуса клиента. Через два года доказать добросовестность нечем.
