ضريبة القيمة المضافة في الإمارات: التسجيل والإقرارات والغرامات في 2026
ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 5% — من أدنى النسب في العالم. وهي في الوقت نفسه المجال الذي تجمع فيه الشركات أكبر عدد من الغرامات: حد التسجيل يُحتسب على اثني عشر شهراً متحركة، ولديك 30 يوماً لتقديم الطلب، والإقرارات تُقدَّم ربع سنوياً في موعد صارم. وفي أبريل 2026 أُعيدت كتابة نظام الغرامات من الأساس، وهو في المجمل أرحم بمن يصحح أخطاءه بنفسه.
- النسبة
- 5%
- التسجيل الإلزامي
- من 375,000 درهم إيرادات
- موعد الإقرار
- حتى يوم 28
- غرامة التأخر في التسجيل
- 10,000 درهم
نسبة 5% والصفرية والمعفاة ثلاثة أشياء مختلفة
النسبة الأساسية 5%. بعض التوريدات خاضعة لنسبة الصفر وبعضها معفى، والخلط بينهما مكلف:
| المعاملة الضريبية | أمثلة | ضريبة المدخلات |
|---|---|---|
| 5%، النسبة الأساسية | معظم السلع والخدمات داخل الإمارات | قابلة للاسترداد |
| 0%، خاضعة لنسبة الصفر | تصدير السلع والخدمات خارج دول الخليج، النقل الدولي، بعض خدمات التعليم والرعاية الصحية | قابلة للاسترداد |
| معفاة | بعض الخدمات المالية، تأجير وبيع العقارات السكنية (بعد التوريد الأول)، النقل المحلي للركاب، الأراضي الفضاء | غير قابلة للاسترداد |
الفرق جوهري: في التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر لا تفرض ضريبة لكنك تسترد الضريبة على تكاليفك؛ وفي المعفاة لا تفرض شيئاً ولا تسترد شيئاً. ولهذا كثيراً ما يكون التسجيل مفيداً لشركة تصدّر خدماتها: لا شيء تفرضه على العميل، وضريبة المدخلات تعود إليك.
متى يكون التسجيل إلزامياً
يجب التسجيل عند تحقق أي من الشرطين:
- تجاوز الإيرادات الخاضعة للضريبة خلال آخر 12 شهراً مبلغ 375,000 درهم؛
- توقّع تجاوزها 375,000 درهم خلال 30 يوماً القادمة.
وبعد تجاوز الحد لديك 30 يوماً لتقديم الطلب، والتأخر عنها يكلّف 10,000 درهم.
أما التسجيل الاختياري فمتاح من 187,500 درهم، ويُحتسب فيه إضافة إلى الإيرادات المصروفاتُ الخاضعة للضريبة. وهذا هو المسار المناسب لشركة في بداياتها تنفق أكثر مما تكسب وتريد استرداد ضريبة المدخلات.
الحد يُحتسب على 12 شهراً متحركة لا على السنة الميلادية. لذا يجب مراجعته شهرياً: قد تتجاوزه في منتصف السنة، ومهلة الثلاثين يوماً تبدأ من تلك اللحظة لا من 1 يناير. وهنا تحديداً تخسر الشركات ذات الإيرادات الموسمية أموالها.
وتُحتسب ضمن الحد التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية والخاضعة لنسبة الصفر، وكذلك الواردات التي تحتسب عنها الضريبة بصفتك المستلم. أما التوريدات المعفاة فلا تُحتسب.
الإقرارات: الدورية والمواعيد
تحدد الهيئة الاتحادية للضرائب فترتك الضريبية عند التسجيل. ومعظم الشركات تقدّم إقراراتها ربع سنوياً، بينما تُنقل الإيرادات الكبيرة إلى فترات شهرية.
ويُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة في اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لنهاية الفترة. وإذا صادف يوم 28 عطلة أسبوعية أو رسمية، انتقل الموعد إلى يوم العمل التالي.
| الربع | موعد التقديم والسداد |
|---|---|
| يناير – مارس | 28 أبريل |
| أبريل – يونيو | 28 يوليو |
| يوليو – سبتمبر | 28 أكتوبر |
| أكتوبر – ديسمبر | 28 يناير |
وتُقدَّم الإقرارات عبر منصة EmaraTax. والإقرار الصفري إلزامي أيضاً: إذا لم تكن هناك معاملات في الربع، فأنت تقدّم الإقرار على أي حال.
نظام الغرامات الجديد: ما تغيّر في 14 أبريل 2026
دخل قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 حيّز التنفيذ في 14 أبريل 2026 ليحل محل نظام الغرامات السابق. والتغيير الأبرز في فوائد التأخر عن السداد:
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| التأخر في التسجيل لضريبة القيمة المضافة | 10,000 درهم |
| التأخر في تقديم الإقرار | 1,000 درهم في المرة الأولى، و2,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهراً |
| التأخر في سداد الضريبة | 14% سنوياً، تُحتسب شهرياً على المبلغ غير المسدد دون فائدة مركّبة |
| الإفصاح الطوعي قبل إشعار التدقيق | 1% شهرياً من المبلغ الناقص |
| الخطأ نفسه يُكتشف أثناء تدقيق الهيئة | 15% ثابتة + 1% شهرياً + فوائد التأخر |
وقبل 14 أبريل 2026 كان النظام القديم يطبَّق: 2% فوراً ثم 4% شهرياً بحد أقصى 300% من الضريبة. والنسبة الثابتة الجديدة أرحم بكثير لمن تأخر مدة طويلة.
الخلاصة العملية: الفارق بين 1% شهرياً في الإفصاح الطوعي و15% + 1% في التقدير الناتج عن التدقيق هو القيمة المباشرة لاكتشاف خطئك قبل أن تكتشفه الهيئة. فإذا شككت في صحة إقرار سابق، فالإفصاح عنه بنفسك هو المسار الأرخص.
الفاتورة الضريبية: لا فاتورة، لا خصم
متطلبات الفاتورة نفسها صارمة. فالفاتورة الضريبية الكاملة يجب أن تتضمن:
- عبارة «فاتورة ضريبية»؛
- اسم المورّد وعنوانه ورقم التسجيل الضريبي (TRN)؛
- اسم العميل وعنوانه، ورقم تسجيله الضريبي إن كان مسجلاً؛
- رقماً تسلسلياً فريداً وتاريخ الإصدار؛
- وصف السلع أو الخدمات والكمية والسعر؛
- مبلغ الضريبة بالدرهم وسعر الصرف المستخدم إن كانت الفاتورة بعملة أخرى؛
- إجمالي المبلغ المستحق.
وللتوريدات التي تقل عن 10,000 درهم يُسمح بفاتورة مبسطة ببيانات أقل. وتُحفظ سجلات ضريبة القيمة المضافة 5 سنوات، وسجلات العقارات 15 سنة.
وانتبه إلى عدم التماثل هنا: الفاتورة المعيبة الصادرة عن مورّدك تكلّفك أنت الخصم. لذا فإن فحص مستندات الآخرين لا يقل أهمية عن إصدار مستنداتك بشكل صحيح.
الفوترة الإلكترونية: جدول التطبيق
تتجه الإمارات إلى الفوترة الإلكترونية الإلزامية. وقد بدأت المرحلة التجريبية في 1 يوليو 2026، والجدول بعدها:
| التاريخ | ما يحدث |
|---|---|
| 30 أكتوبر 2026 | على الشركات التي تبلغ إيراداتها 50 مليون درهم فأكثر تعيين مزوّد خدمة معتمد (ASP) |
| 1 يناير 2027 | الفوترة الإلكترونية إلزامية لهذه الشركات |
| 1 يوليو 2027 | الفوترة الإلكترونية إلزامية لبقية الشركات |
| 1 أكتوبر 2027 | المعاملات مع الجهات الحكومية (B2G) |
ويجدر البدء الآن حتى لو جاء دورك في 2027: تحقق مما إذا كان برنامجك المحاسبي يدعم الصيغة المطلوبة، وما إذا كان الانتقال يعني نقل دفاترك بالكامل. فالشركات التي تعمل على منصات سحابية متوافقة مع متطلبات الهيئة (FirstBit، Zoho Books، QuickBooks) ستجد الأمر أسهل ممن يمسك دفاتره في جداول البيانات.
استرداد ضريبة المدخلات: أين تضيع الأموال عادة
ضريبة المدخلات قابلة للاسترداد إذا كانت التكلفة متعلقة بنشاط خاضع للضريبة ومدعومة بفاتورة ضريبية صحيحة. وهي غير قابلة للاسترداد على:
- مصروفات الضيافة والترفيه للعملاء والضيوف؛
- المشتريات الشخصية المدفوعة من حساب الشركة — وسترفضها الهيئة لأغراض ضريبة الشركات أيضاً؛
- فئات معينة من المركبات المتاحة للاستخدام الشخصي للموظفين.
وإذا تجاوزت ضريبة المدخلات ضريبة المخرجات عن الفترة، يمكنك ترحيل الفرق أو طلب استرداده من الهيئة. والاسترداد يخضع لفحص المستندات، فجودة سجلاتك هي التي تحسم النتيجة.
خمسة أخطاء تكلّف مالاً حقيقياً
- عدم متابعة الحد. تجاوزت الإيرادات 375,000 درهم في مايو وانتبهت في يناير — غرامة 10,000 درهم إضافة إلى ضريبة الفترة الفائتة كاملة.
- تخطي الإقرار الصفري. غياب المعاملات لا يعني غياب الإقرار: 1,000 درهم عن أول تأخر.
- استرداد الضريبة بفاتورة معيبة. سيلغي التدقيق الخصم، وهذا يكلّف منذ 14 أبريل 2026 نسبة 15% إضافة إلى الفوائد.
- معاملة التوريدات المعفاة كخاضعة لنسبة الصفر. إما أن تخسر خصماً تستحقه أو تطالب بخصم لا تستحقه.
- تأجيل ضريبة القيمة المضافة «إلى نهاية الربع». إعادة تجميع مستندات ثلاثة أشهر في الأسبوع الأخير قبل يوم 28 تنتج الأخطاء والتأخير معاً.
ماذا نقدّم
| الخدمة | الرسوم |
|---|---|
| التسجيل لضريبة القيمة المضافة | 2,000 درهم |
| التسجيل لضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات معاً | 3,000 درهم |
| إعداد وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة | 1,500 درهم |
| طلب استرداد الضريبة من الهيئة | 10% من المبلغ المسترد + 5,000 درهم |
| المحاسبة الشهرية بالاشتراك شاملة الضريبة | من 2,000 درهم شهرياً |
نعمل عن بُعد عبر منصة EmaraTax وبرامج محاسبة سحابية. نراقب حد الاثني عشر شهراً المتحرك، ونعدّ الإقرارات ونقدّمها في مواعيدها، ونفحص فواتير المورّدين قبل أن يصل الخصم إلى إقرارك. أما ضريبة الشركات فمشروحة على حدة: النسب والمواعيد والغرامات.
فحص مجاني لوضع ضريبة القيمة المضافة
سنخبرك إن كان الوقت قد حان للتسجيل، وهل فترتك الضريبية محددة بشكل صحيح، وهل تحمل إقراراتك السابقة مخاطر، وهل يمكن استرداد ضريبة المدخلات. تستغرق المراجعة يوم عمل واحداً.
أسئلة شائعة
هذه المادة لأغراض المعلومات العامة فقط وليست استشارة ضريبية. البيانات محدَّثة حتى 13 أغسطس 2026. يُرجى التحقق من النسب والحدود والمواعيد وجدول الفوترة الإلكترونية لدى الهيئة الاتحادية للضرائب على tax.gov.ae أو لدينا: فالتنظيم الضريبي في الإمارات يتحرك بسرعة، وقد جلب عام 2026 وحده نظام غرامات جديداً ومتطلبات توثيق جديدة.
